Налог на недвижимость

Возврат налога на доходы физических лиц, налоговый вычет.

Сроки: Через один месяц налоговая дает ответ, после этого происходит выплата в течении двух месяцев.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (физические лица) имеет право на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Имущественный налоговый вычет – это освобождение от налогообложения определенных видов доходов (при продаже имущества), либо «возврат» из бюджета уплаченного налога на доходы физических лиц (при покупке, строительстве недвижимости).

Имущественный вычет при продаже недвижимости.

При продаже имущества налогоплательщик получает доход, который облагается налогом на доходы физических лиц.
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены случаи, полного ОСВОБОЖДЕНИЯ от уплаты налога, а также ЧАСТИЧНОГО ОСВОБОЖДЕНИЯ от уплаты налога. ЧАСТИЧНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ от уплаты налога.

Налогоплательщики освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц с суммы, не превышающей 1 000 000 рублей, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Таким образом, при условии владения имуществом менее 3 лет, налогоплательщики освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц лишь ЧАСТИЧНО, в размере 1 000 000 рублей.

Если доход от продажи недвижимости превысил 1 000 000 рублей, налогоплательщик обязан уплатить налог (13 процентов) с суммы, превышающей 1 000 000 рублей.

ОСВОБОЖДЕНИЕ в полном объеме.

Налогоплательщики освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимости, находившегося в собственности 3 года и более.

Таким образом, при условии владения имуществом более 3 лет, налогоплательщики освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

Имущественный вычет при покупке недвижимости.

Разберем случай «возврата» из бюджета уплаченного налога на доходы физических лиц (при покупке, строительстве недвижимости).

Налогоплательщики имеют право на «возврат» процентной доли (13 процентов) от израсходованных средств при покупке, строительстве недвижимости, но не более чем от 1 000 000 рублей.
Вместе с тем налогоплательщики имеют право на «возврат» 13 процентов сверх 1 000 000 рублей от сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, размер имущественного налогового вычета может превышать 1 000 000 рублей с учетом сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщику возвращаются из бюджета суммы уплаченного им налога на доходы физических лиц.

Пример: Налогоплательщик за счет собственных средств купил квартиру за 3 000 000 рублей. Размер имущественного вычета составляет 130 000 рублей (1000 000 * 13/100 = 130 000). Налогоплательщик получает заработную плату в размере 50 000 рублей, с которой удерживается налог на доходы физических лиц (13 процентов). Следовательно, в течение года уплачено налога порядка 78 000 рублей (50 000 * 12 = 600 000; 600 000*13/100 = 78 000).
Исходя из изложенного, налогоплательщик имеет право за год вернуть из бюджета 78 000 рублей.

Оставшаяся часть вычета в размере 52 000 рублей (130 000 – 78 000 = 52 000) может быть возвращена налогоплательщику из другого налогового периода.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Кроме того, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы и существует возможность получить вычет за предшествующие периоды.

Важно отметить, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только один раз. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ для получения имущественного налогового вычета.

справку о доходах по форме 2-НДФЛ (справку можно получить в бухгалтерии по основному месту работы)
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, составленную по окончании налогового периода;
договор о приобретении квартиры, акт передачи квартиры (если квартира приобреталась по инвестиционному контракту)
документ, подтверждающий право собственности на квартиру (свидетельство о государственной регистрации прав),
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, расписки и другие документы)

Необходимо отметить, что возврат уплаченного налога собственнику имущества сопряжен с тонкостями при оформлении необходимых документов. При наличии формальных препятствий для возврата налога из бюджета, налоговые органы, как правило, смогут отказать в получении вычета.

Имущественный налоговый вычет в случае приобретения недвижимости несколькими лицами.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Таким образом, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность ВСЕ собственники имущества могут осуществить возврат уплаченного налога согласно осуществленным издержкам, но не более 1 000 000 рублей по объекту недвижимости.
Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.
Обратите внимание! Если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей.

Во избежание возникновения сложностей при получении имущественного налогового вычета целесообразно на начальной стадии оформления документов на объект недвижимости (при оформлении договоров купли-продажи, переуступки прав требования, при осуществлении расчетов и т.д.) проконсультироваться со специалистами в данной области.

В каких случаях нельзя получить имущественный налоговый вычет?

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья у родственников является спорным.
Родственники считаются взаимозависимыми на основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, а не п. 2 ст. 20 НК РФ. Однако на практике налоговые органы отказывают в предоставлении вычета покупателю, состоящему в родственных отношениях с продавцом. Налоговики ссылаются на Письмо Минфина России от 27.07.2005 № 03-05-01-04/250. В нем сказано, что если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется, так как участники - зависимые лица по нормам п. 1 ст. 20 НК РФ. При этом факт, что ст. 220 НК РФ предписывает определять взаимозависимость по нормам п. 2 ст. 20 НК РФ, Минфин проигнорировал. Значит, добиваться законного решения покупателю придется в суде.
ФНС России в своем Письме от 21.09.2005 N 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияния на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основания для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.

Какие расходы могут быть включены налогоплательщиком при определении общей суммы расходов при приобретении недвижимости.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Обратите внимание, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Кто предоставляет имущественный налоговый вычет?

Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Кроме того, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного из работодателей по своему выбору. Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.